大连热电关联交易谜团：销售与应收票据相差2700万元
一位资深财务专家表示，虽然上市公司应收账款没收到，但是账龄却也没有增加，相应的坏账准备却减少了，利润就增厚了8月8日，大连热电（）发布的2013年半年报显示，上半年实现净利润807.4万元，实现扭亏为盈。然而，业绩好转并不能掩饰大连热电长期存在的与控股股东大连市热电集团有限公司（以下简称，热电集团）长期存在的大量关联交易的存在，而向关联方销售商品数额与应收账款对不上的情况也引起了投资者的高度关注。对此有投资者质疑，出现上述情况是否存在隐瞒关联销售或是热电集团违规占用上市公司资金？大连热电证券部员工对《证券》回应称，税收造成两表差异，应收票据是已偿还应收账款的减项，不存在违规情况。关联交易金额谜团大连热电是大连地区供热、供电联产龙头企业，主要产品包括电力和热力，公司1996年登陆上交所，控股股东为热电集团，持股6656.69万股，占比32.91%。大连热电2013年半年报显示，公司上半年实现营业收入38,480.8万元，同比下降1.76%；实现净利润807.4万元，上年同期亏损303万元。然而，业绩的回暖并没有打消投资者对其与大股东热电集团关联交易的诸多疑问，同一张报表上与对大股东的营业收入竟然出现两个不同的数字着实令投资者分不清应该信哪一个。2013年半年报显示，财务报表附注中公司前五大客户营业收入第二名为热电集团，大连热电上半年对热电集团的营业收入是6151.1万元。然而2013年半年报中关联方及关联交易中向关联方销售商品/提供劳务一项显示，上半年大连热电向热电集团销售非供暖蒸汽6950.7万元。同一张报表中对大股东的营业收入竟然相差了799.6万元。本报通过梳理发现，大连热电这种同一张报表中金额不同的现象在2012年半年报中也同样存在。2012年半年报显示，客户第二名为热电集团，大连热电2012年上半年对热电集团的营业收入为7505.3万元。但是在2012年半年报中关联方及关联交易中向关联方销售商品/提供劳务一项显示，2012年上半年大连热电向热电集团销售非供暖蒸汽8480.9万元。两者相差了975.6万元。对此，大连热电证券部员工解释称，公司在2013年半年报中披露的对热电集团的营业收入为6151.1万元，而在关联交易中销售蒸汽额为6950.7万元则是上述营业收入的含税价，两者并不矛盾。然而，在大连热电2012年报中上述因是否含税导致数据不一致的现象却又不存在了，大连热电营业收入前五名和关联方及关联交易两大块业务中，对大股东热电集团的营业收入均为13547.9万元。那么为什么一到半年报中就存在这种同一张报表出现不同数据的现象呢？大连热电方面称，年报和半年报中的填列数据不一致，主要因为年报是以会计师事务所的数据为基础，按照其出具的报告填列；而半年报未经事务所审计，按公司理解的口径填列的，公司理解关联交易应以含税价结算并填列，而收入是不含税的，两者的差异为增值税。收入与应收票据不对应除了对大股东营业收入不一致的问题，大连热电对热电集团的应收票据不对应问题也引起了投资者的关注。2013年半年报显示，截至6月30日，大连热电的应收票据为9700万元，全部显示为商业承兑汇票。关联方应收应付款项明细中显示，这9700万元商业承兑汇票全部为对热电集团的应收票据。商业承兑汇票付款期限最长不超过6个月，也就是说这9700万元应收票据都是在2013年上半年发生的。但是2013年上半年大连热电对热电集团的全部营业收入至多为6950.7万元。为什么半年以内的应收票据比营业收入多出2749.3万元呢？对此，大连热电解释称，
票据作为与热电集团交易的一种结算方式，在财务核算中列入“应收票据”科目，公司会计科目中“应收票据-热电集团”是已偿还“应收账款-汽费”的，与公司实际收入无对应联系，应收票据是应收账款的减项，所以不存在公司少计收入或大股东占用上市公司资金的情况。对此，一位资深财务专家表示，这可以理解成热电集团先欠款，然后以商业承兑汇票形式偿还欠款。这样虽然上市公司应收账款没收到，但是账龄却也没有增加，相应的坏账准备减少，利润就增厚了。资本证券所载文章、数据仅供参考，使用前务请仔细阅读法律申明，风险自负。证券社联系电话：82031700
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